Comptabilité financière : Principes, avantages et limites

Comprendre la comptabilité financière

Dans le monde des affaires, la comptabilité - la gestion des transactions financières quotidiennes d'une organisation - est fondamentale pour suivre les recettes et les dépenses, payer les factures, gérer les données de trésorerie, rester en conformité avec les exigences réglementaires, etc.

Selon Investopedia, la comptabilité financière est une sous-section de la comptabilité qui se concentre sur l'enregistrement, la synthèse et le reporting des transactions commerciales sur une période donnée afin de créer des états financiers (par exemple, des bilans et des états des résultats et des flux de trésorerie) pour les parties externes (par exemple, les prêteurs, les créanciers, les auditeurs, les gestionnaires et les actionnaires).

Si toutes les entreprises sont soumises à des règles en matière de pratiques comptables, ces règles varient en fonction du type d'entreprise. Par exemple, aux États-Unis, les sociétés cotées en bourse sont tenues de respecter les principes comptables généralement acceptés (GAAP), qui sont des normes établies par le Financial Accounting Standards Board (FASB). Les entreprises situées en dehors des États-Unis - et les entreprises américaines ayant des activités internationales - suivent les normes internationales d'information financière (IFRS), et il existe des réglementations distinctes pour les entités gouvernementales, les organisations à but non lucratif et d'autres secteurs d'activité.

Cet article approfondit les principes et les applications de la comptabilité financière.

Principes de comptabilité financière

Bien que les exigences varient considérablement, de nombreuses entreprises adhèrent à quatre principes de base de la comptabilité financière :

1. Principe de reconnaissance des revenus : ce principe se concentre sur la comptabilité de caisse par opposition à la comptabilité d'exercice. Il impose aux entreprises de comptabiliser les recettes dans leur compte de résultat, non pas lorsqu'elles reçoivent le paiement (comptabilité de caisse), mais après que les recettes ont été effectivement gagnées (comptabilité d'exercice). Cela signifie que les recettes ne sont comptabilisées que lorsqu'un service a été entièrement achevé ou lorsqu'un produit est en possession du client.
2. Principe de rattachement : ce principe exige que les entreprises déclarent les dépenses en même temps que les recettes correspondantes. Le Corporate Finance Institute l'énonce ainsi :

"Imaginons qu'une entreprise verse à ses employés une prime annuelle pour leur travail au cours de l'année fiscale. La politique consiste à verser 5 % des revenus générés au cours de l'année, qui sont payés en février de l'année suivante.

En 2018, l'entreprise a réalisé un chiffre d'affaires de 100 millions de dollars et versera donc à ses salariés une prime de 5 millions de dollars en février 2019. Même si la prime n'est versée que l'année suivante, le principe de rattachement stipule que la charge doit être enregistrée dans le compte de résultat de 2018 en tant que charge de 5 millions de dollars".

En d'autres termes, les dépenses doivent être déclarées en même temps que les recettes dont elles seront déduites.

3. Principe d'importance relative : ce principe s'intéresse à la pertinence et à l'importance des informations dans les rapports financiers. Si une information est considérée comme "non significative" pour la prise de décision financière, elle peut être omise. L'importance relative est un concept subjectif qui dépend souvent de la taille de l'entreprise et du type de transaction. La Harvard Business School Online en donne un bon exemple : la perte comparée au revenu net.

"Imaginons que l'entrepôt d'une entreprise manufacturière soit inondé et que 20 000 dollars de marchandises soient détruits. Si le revenu net de l'entreprise est de 50 millions de dollars par an, la perte de 20 000 dollars est négligeable et peut être omise du compte de résultat. En revanche, si le revenu net de l'entreprise n'est que de 40 000 dollars, il s'agit d'une perte de 50 %. Dans ce cas, la perte est significative, et il est donc crucial que l'entreprise fasse connaître cette information à ses investisseurs et aux autres utilisateurs de ses états financiers".

4. Principe de cohérence : ce principe stipule qu'une entreprise doit conserver les mêmes méthodes comptables au fil du temps, afin que ses états financiers puissent être utilisés pour dégager des tendances, tirer des conclusions significatives et prendre des décisions solides. Si l'entreprise change de méthode comptable, les états financiers doivent être accompagnés d'une documentation expliquant les raisons et les effets de ce changement.

Le respect de ces principes aide les entreprises à créer des rapports financiers précis, améliorant ainsi leurs performances globales et leur succès.

Avantages de la comptabilité financière

La comptabilité financière consiste à fournir des informations claires et précises aux parties prenantes internes et externes. Pour ce faire, elle s'appuie sur trois grands types d'états financiers : le compte de résultat (parfois appelé compte de profits et pertes), qui indique les revenus et les coûts de l'entreprise ; le bilan, qui décrit ce que l'entreprise possède (actif), doit (passif) et vaut (capitaux propres) ; et le tableau des flux de trésorerie, qui retrace la manière dont l'entreprise reçoit et dépense l'argent.

Les parties prenantes analysent les états financiers pour se faire une idée de la santé financière d'une entreprise. Ces informations les aident à prendre des décisions cruciales, comme celle d'investir ou de prêter de l'argent à une entreprise ou de restructurer ses activités.

Avec une comptabilité financière rationalisée :

• Les propriétaires d'entreprise peuvent facilement produire des rapports financiers cohérents et précis en suivant des normes fixes et uniformes.
• Les prêteurs, les investisseurs et les autorités fiscales et réglementaires peuvent consulter régulièrement les états financiers d'une entreprise et obtenir ainsi des informations actualisées sur sa rentabilité, sa valeur, sa solvabilité et sa conformité.
• Les fournisseurs peuvent utiliser les états financiers pour déterminer la viabilité d'un partenariat avec une entreprise donnée.

Limites de la comptabilité financière

La comptabilité financière présente également des limites, qui concernent généralement les informations manquantes ou tout simplement absentes des états financiers, ce qui peut entraver la prise de décision. Ashish Kumar Srivastav (pour WallStreetMojo) et True Tamblin (pour Finance Strategists) discutent longuement de ces limites, mais certaines des plus courantes sont énumérées ci-dessous.

• Les coûts notés dans la comptabilité financière sont basés sur le coût du produit au moment de l'achat, et non sur sa valeur marchande.
• La comptabilité financière couvre l'ensemble d'une organisation en une seule fois et ne reflète pas les informations financières individuelles des différents segments, produits, départements, etc.
• Les états financiers ne couvrant qu'une certaine période, les utilisateurs doivent analyser plusieurs rapports financiers pour avoir une vue d'ensemble de la situation financière de l'entreprise.
• Les états financiers se concentrent uniquement sur les finances et non sur les actifs incorporels.
• La comptabilité financière est basée sur des marqueurs de rentabilité passés, ce qui empêche les utilisateurs de prévoir la rentabilité potentielle future.
• Les états financiers ne fournissent pas toutes les informations nécessaires pour comparer les revenus de deux entreprises différentes.